Организация приобрела станки (новые и б/у) и приняла их к бухгалтерскому учету в качестве объектов основных средств. Являются ли эти станки объектом обложения по налогу на имущество организаций в свете изменений, внесенных в НК РФ Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ? Имеет ли значение, являются ли данные станки новыми или уже находившимися в эксплуатации у предыдущего собственника?

В соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.ст. 378 и 378.1 НК РФ.

Федеральным законом от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 202-ФЗ) п. 4 ст. 374 НК РФ был дополнен пп. 8, в соответствии с которым не признается объектом обложения налогом на имущество организаций движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств.

Согласно ст. 3 Закона N 202-ФЗ данный нормативный акт вступил в силу с 01.01.2013, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующим налогам.

Напомним, что налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (п. 1 ст. 379 НК РФ).

Принимая во внимание тот факт, что текст Закона N 202-ФЗ был, в частности, опубликован на Официальном интернет-портале правовой информации (www.pravo.gov.ru) 29.11.2012, рассматриваемое изменение вступило в силу с 01.01.2013.

Таким образом, для применения льготы по налогу на имущество, установленной пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, имущество, принимаемое к учету, должно одновременно являться:

• объектом движимого имущества;
• объектом основных средств (далее - ОС), принятым организацией к учету после 01.01.2013.

Отметим, что в НК РФ не содержится определения понятия "движимое имущество". Соответственно, в данном случае следует применять определение движимого имущества, установленное гражданским законодательством (п. 1 ст. 11 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 130 ГК РФ движимым имуществом признаются любые вещи, включая деньги и ценные бумаги, не относящиеся к недвижимости.

В свою очередь, к недвижимости относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства (п. 1 ст. 130 ГК РФ).

Кроме того, следует также учитывать, что, как указано в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.12.2006 N А43-19271/2005-12-644, по смыслу ст. 130 ГК РФ, прочная связь с землей является не единственным признаком, по которому объект может быть отнесен к недвижимости. При квалификации объекта также проверяется его самостоятельное функциональное назначение. Иными словами, при квалификации объекта проверяется:

• не является ли вещь частью другой вещи (если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее использование их по общему назначению, они рассматриваются как одна вещь (сложная вещь) (ст. 134 ГК РФ));
• не является ли вещь принадлежностью другой главной вещи (вещь, предназначенная для обслуживания другой (главной) вещи и связанная с ней общим назначением (принадлежность), следует судьбе главной вещи, если договором не предусмотрено иное (ст. 135 ГК РФ)).

В судебной практике также встречается позиция, что при отнесении объекта к движимому или недвижимому имуществу следует выяснить, прочно ли связан этот объект с землей (смотрите, например, постановления ФАС Уральского округа от 23.01.2012 N Ф09-8735/11 по делу N А76-7475/2011 (определением ВАС РФ от 25.05.2012 N ВАС-6106/12 отказано в передаче данного дела для пересмотра в порядке надзора), Восьмого арбитражного апелляционного суда от 17.11.2011 N 08АП-3006/11).

Таким образом, решение вопроса об отнесении конкретного объекта к движимому или недвижимому имуществу зависит от конкретных обстоятельств и характеристик указанного объекта.

Порядок учета на балансе организаций объектов ОС регулируется нормами ПБУ 6/01 "Учет основных средств" и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.

В п. 4 ПБУ 6/01 приведен перечень критериев, при единовременном выполнении которых актив принимается к учету в составе ОС:

• объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для предоставления организацией за плату во временное владение и пользование или во временное пользование;
• объект предназначен для использования в течение длительного времени, т.е. срока продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта;
• объект способен приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Следует особо отметить, что специалистами Минфина России неоднократно высказывалось мнение, что актив принимается к бухгалтерскому учету в качестве объекта ОС и, соответственно, включается в базу по налогу на имущество, когда этот объект приведен в состояние, пригодное для использования. Факт его ввода в эксплуатацию значения не имеет (смотрите, например, письма Минфина России от 25.06.2012 N 03-05-05-01/28, от 22.06.2011 N 03-05-05-01/50, от 22.06.2010 N 03-03-06/1/425).

Отметим, что в пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не устанавливается никаких иных критериев для применения данной нормы, помимо тех, которые были названы нами ранее.

Иными словами, данная льгота распространяется как на новые объекты движимого имущества, так и на бывшие в употреблении при условии, что они приняты к учету в составе объектов ОС после 01.01.2013. Аналогичное мнение, правда, в отношении объектов движимого имущества, являющихся предметом лизинга, высказывалось и специалистами Минфина России (смотрите письма Минфина России от 29.01.2013 N 03-05-05-01/1603, от 10.01.2013 N 03-05-05-01/01).

Таким образом, станки, которые приняты организацией к бухгалтерскому учету в качестве объектов ОС (приведены в состояние, пригодное для использования) с 01.01.2013, не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций при условии квалификации их в качестве объектов движимого имущества. При этом не имеет значения, являются ли данные станки новыми, или они находились в эксплуатации у предыдущего собственника.

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ .

Компании с основными средствами на балансе эффективно развивают материальное производство, рентабельны в употреблении трудовых фондов, уменьшают материальные затраты и в конечном итоге влияют на формирование хозяйственно-финансового результата компании.

Характер определения основных средств

Для компаний-производственников и любых других организаций для успешного ведения предпринимательской деятельности необходимо иметь на балансе основные средства. В связи с Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) при постановке на баланс основных средств необходимо придерживаться некоторых условий:

• ОС, занятые в производстве или для управленческих потребностей предприятия;
• ОС, которые используют на протяжении длительного промежутка времени, больше 12 месяцев;
• Перепродавать ОС компания не собирается;
• Если у активов есть возможность приносить в будущем экономическую прибыль для организации.

Группы основных средств:

1. Здания, сооружения;
2. Наделы земельного пользования, предмет природопользования;
3. Приборы и конструкции измерительного и регулирующего характера;
4. Техника вычислительная;
5. Насаждения, выращенные за несколько лет;
6. Скот (племенной, рабочий);
7. Инструменты для производства и принадлежности для хозяйственных целей;
8. Транспорт;
9. Тяжелый рабочий транспорт и оборудование;
10. Капитальное вложение для улучшения земель;
11. Капиталовложения в объекты, арендованные у арендодателя.

Основные средства делятся на производственные, т.е. их участие в производственном процессе и непроизводственные.

ОС, по принадлежности, делятся на типы:

• Собственные, т.е. собственником является предприятие и находятся на балансе организации;
• ОС, находящиеся в аренде – временное пользование за определенную сумму и учтенные на забалансовом счете 001 «Арендованные ОС».

По использованию, ОС могут находиться в эксплуатации, резерве, реконструкции, консервации.

Как поставить ОС на баланс предприятия

Для постановки на баланс основное средство должно стоить свыше 40 000 руб., сроком полезного использования более 12 месяцев. Все издержки собираются по Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы». При полной готовности имущества, его переводят на сч. 01 «Основные средства».

Главные моменты для малых предприятий :

1. Начислять амортизацию можно на протяжении всего года в любом отчетном периоде, но не менее одного раза в год.
2. Компаниям разрешено ставить на баланс по стоимости продавца с издержками на монтаж, а если ОС сооружали, то со стоимостью работ исполнителя. Иные затраты (доставка, поощрение, услуги информационного характера, таможенные пошлины) и другие издержки на ОС, которые приобрели, списать можно сразу.
3. Особенность учета коснулась инвентаря стоимостью свыше 40 000 руб. Расшифровка понятия инвентаря, нужно посмотреть в классификатор ОС ОК 013-2014. На такой инвентарь, при постановке на учет, можно начислять амортизацию полностью.

Инструкция при постановке на баланс основных средств

Фото по теме

Краткое пошаговое руководство

Шаг - 1
Первое, что вам необходимо сделать – принять на учет основные средства. Это делается на основании сопроводительных документов. Корреспонденции счетов различаются в зависимости от источника поступления, но изначально отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Запомните, что основные средства принимаются на учет лишь по первоначальной стоимости, которая списывается постепенно с помощью амортизации. Такая стоимость включает все затраты, связанные с приобретением, за минусом НДС. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 2
Если основное средство поступило от поставщика, сделайте проводку: Д08 К60 – оплачена стоимость ОС поставщику. Эта запись делается на основании счета-фактуры, товарной накладной или другого документа. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 3
Если активы поступают в организацию в виде вложения в уставный капитал, сделайте запись: Д08 К75.1 – отражено поступление ОС от учредителя в счет уставного капитала. Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 4
После того как основные средства поступили, их необходимо ввести в эксплуатацию. Для этого составьте приказ (распоряжение), а затем на его основании оформите акт приема-передачи ОС в эксплуатацию (форма №ОС-1, №ОС-1а или №ОС-1б). Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 5
Далее необходимо составить инвентарные карточки и определить инвентарный номер активов. Порядок определения кода основного средства должен быть прописан в учетной политике организации. Следует учитывать, что если имущество состоит из нескольких частей, имеющих разные сроки полезного использования, то и инвентарные номера необходимо присваивать разные. После этого данный код указывается в карточке (форма № ОС-6, №ОС-6а, №ОС-6б). Далее, переходим к следующему шагу рекомендации.

Шаг - 6
Для того чтобы отразить ввод в эксплуатацию в учете, сделайте запись: Д01 К08 – введены в эксплуатацию основные средства.

Дополнительная информация и полезные советы эксперта по финансовым вопросам Ежемесячно вы должны начислять амортизацию, то есть износ основных средств. Также за них необходимо каждый месяц платить налог на имущество.
Надеемся ответ на вопрос - Как поставить на баланс основные средства - содержал полезные для Вас сведения. Удачи Вам!Чтобы найти ответ на интересующий Вас вопрос воспользуйтесь формой -

Персональный компьютер - это система электронных устройств, предназначенная для выполнения функций вычисления. Особенности его учета на предприятии заключаются в том, что ПК даже согласно накладной поставщика состоит из различных блоков. Тут-то и возникают классические разногласия - учитывать его как единое целое (с обязательным составлением надлежащего акта) или формально разбирать на части? Ставить его на основные средства или на товарно-материальные ценности? Положение о бухгалтерском учете конкретных рекомендаций не содержит. Раньше выкручивались проще - если ПК имел неофициальный статус «шайтан-машины», то его с уважением и составлением карточки ОС вносили на счет 01, а более продвинутые пользователи моментом списывали компьютер по частям на малоценку.

Что же действительно может разогнать туман этой дилеммы на конкретно взятом предприятии, показать, ? Ответ прост, как и все гениальное: при вариативном подходе законодательства методика конкретного учета определенного направления устанавливается родимой учетной политикой предприятия. Этот документ предусматривает обязательное предоставление в налоговые органы, где и должен быть просмотрен на предмет наличия возможных разногласий.

При определении методики списания следует обратить внимание на различие сроков полезного использования того или иного электронного устройства. В случае их значительного расхождения составление акта об учете персонального компьютера как единое целое нецелесообразно.

При учете на счете 01 «Основные средства» различные устройства отображаются по следующим кодам Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94:

По коду 14 3020000 - техника электронно-вычислительная отражается;

По коду 14 3020030 - устройства вычислительных комплексов и электронных машин;

По коду 14 3020260 - процессоры, устройства операционные;

По коду 14 3020310 - устройства управления вычислительными сетями, системами, комплексами и цифровыми электронными машинами;

По коду 14 3020544 - инструменты и принадлежности для вычислительной техники.

Однако следует помнить, что если стоимость какого-нибудь из этих объектов составляет менее 10 000 руб., то организация вправе списать его на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска в производство или эксплуатацию как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Особый нюанс при постановке на баланс ПК вносит необходимость установки программного обеспечения. Картину дополняет оригинальная политика МНС, согласно которой ежеквартально происходит незначительное по сути, но весомое для программы бухгалтерского учета, изменение какой-либо учетной формы. Это создает суровую необходимость постоянного обновления программ БУ.

Кстати, по вопросу постановки на баланс программного обеспечения тоже не смолкают «парламентские дебаты». Кому-то ближе к сердцу отнесение программ к нематериальным активам, кто-то, углядев четкий срок обновления некоторых программ, ратует за пополнение счета «Расходы будущих периодов». В одном из разъяснений Центробанка предъявляются требования для программного обеспечения к РБП: их значительная стоимость и обязательное указание избранной методики в учетной политике предприятия. Вот последнее указание, по причинам, указанным выше, имеет наибольшую практическую ценность. При учете программного обеспечения на счете «Расходы будущих периодов» необходимо оформить приказ о сроке его использования для равномерного списания (обычно он составляет 1 год).

Ну и естественно то, что отнесение на расходы стоимости программного обеспечения невозможно без наличия на балансе предприятия персонального компьютера пусть даже при его нулевой остаточной стоимости.

Вот пожалуй все, что хотелось рассказать о том, как правильно поставить на баланс компьютеры и программное обеспечение . Не хотите ломать голову и доверить всю работу людям, которые каждый день сталкиваются с этим вопросом? Обращайтесь в компанию «КЛиК»! Мы обязательно поможем!

• 
  Антикризисное предложение! Предлагаем Вам не одну, и даже не две, а целых три акции! Таких условий Вы не найдете ни в одной компании Минска, оказывающей услуги по бухгалтерскому учету. Убедитесь в этом сами
• 
  Чем ближе дата деноминации национальной валюты, тем больше вопросов возникает у руководителей предприятий, специалистов по бухгалтерскому и финансовому учету в отношении учетных систем их предприятий. Не секрет...
• 
  Собрание может принять несколько решений. 1. Об увеличении уставного фонда общества за счет внесения дополнительных вкладов всеми его участниками, которое принимается большинством, но не менее 2/3 голосов от общего количества голосов участников общества, если большее число голосов для принятия такого решения не предусмотрено его уставом.

Способы для поставки оборудования на баланс организации

Ситуация: Организация с 1 июля 2012 года переходит на общую систему налогообложения. До указанной даты применялась упрощеннаясистема налогообложения.Учредители заинтересованы впостановкена баланс Организации оборудования, которое было приибретено ими ранее за счёт собственных (личных) средств. Документы, подтверждающие факт совершения хозяйственной операции (счёта - фактуры, кассовые чеки, накладная,другие)не сохранены и не могут быть переданы в бухгалтерию Организации.

Какиев данном случае существуют законодательно установленные способы дляпоставки оборудованияна балансОрганизации?

Как правильно определить стоимость иоценитьоборудование?

Необходимо ли в данном случае приглашать экспертов - оценщиков?

При анализе указанной ситуации использовались, следующие, нормативно-правовые акты:

Закон Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности"(с изменениями и дополнениями);

Инструкцияпо инвентаризации активов и обязательств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 N 180;

Гражданский Кодекс Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. N 218-З (с изменениями и дополнениями);

Положение о порядке проведения экспертизы достоверности оценки», утверждено Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.02.2011 г. № 173;

Декрет Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1«О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования» (с изменениями и дополнениями)

Существует несколько способов постановки оборудования на баланс Организации. Первый способ - путём проведения инвентаризации. Второй способ - путём внесения оборудования в Уставный фонд. Рассмотрим каждый из описанных способов, более подробно.

Проведение инвентаризации.

Согласно ст. 12 Закона Республики Беларусь от 18.10.1994 N 3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (далее - Закон N 3321-XII) для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию активов и обязательств, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются наличие, состояние и стоимость активов и обязательств.

Порядок проведения инвентаризации (количество инвентаризаций в отчетном году, сроки их проведения, перечень активов и обязательств, проверяемых при каждой из них, и т.д.) определяется руководителем организации.

Согласно п. 4 Инструкции по инвентаризации активов и обязательств, утвержденной Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.11.2007 N 180 (далее - Инструкция N 180), инвентаризация проводится:

Обязательно в случаях, установленных ч. 3 ст. 12 Закона N 3321-XII;

По решению руководителя организации;

По решению контролирующих органов или ревизионной группы в ходе проведения проверки (ревизии) в порядке, установленном законодательством;

При коллективной (бригадной) материальной ответственности в случае смены руководителя (бригадира), выбытии из коллектива (бригады) более пятидесяти процентов его членов, а также по требованию одного или нескольких членов коллектива (бригады);

В иных случаях, установленных законодательством.

Согласно ст. 12 Закона N 3321-XII выявленные при инвентаризации расхождения фактического наличия активов с данными бухгалтерского учета регулируются в следующем порядке: стоимость излишков активов при принятии их на бухгалтерский учет определяется на дату проведения инвентаризации на основании заключения об их оценке, проведенной юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем, осуществляющими оценочную деятельность, или документов, подтверждающих стоимость аналогичных активов, а соответствующая денежная сумма относится в коммерческой организации на внереализационные доходы.

В соответствии с п. 39 Инструкции N 180 оценка выявленных инвентаризацией неучтенных активов должна быть произведена в соответствии с законодательством, а степень (процент) износа устанавливается по действительному техническому состоянию активов с оформлением данных об оценке и износе соответствующими актами.

Внесение оборудование в качестве вклада в Уставный фонд

Размер уставного фонда коммерческой организации может быть изменен на основании решения учредителя (участников, общего собрания акционеров, пайщиков), а в случаях, установленных законодательством, должен быть увеличен или уменьшен независимо от воли вышеуказанных лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 47-1Гражданского Кодекса Республики Беларусь «Уставный фонд коммерческой организации", вкладом в уставный фонд коммерческой организации могут быть вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, либо иные отчуждаемые права, имеющие оценку их стоимости.

Оценка стоимости неденежного вклада в уставный фонд коммерческой организации подлежит экспертизе достоверности такой оценки в случаях и порядке, предусмотренных законодательством.

Экспертиза неденежных вкладов производиться в соответствии с «Положением о порядке проведения экспертизы достоверности оценки» утвержденным Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.02.2011 г. № 173.

Следует руководствоваться ч. 3 п. 7 «Положения о государственной регистрации субъектов хозяйствования», котороеутверждено Декретом Президента Республики Беларусь 16.01.2009 № 1.На дату осуществления государственной регистрации изменений и (или) дополнений, вносимых в уставы коммерческих организаций (учредительные договоры), уставные фонды коммерческих организаций должны быть сформированы в размерах, предусмотренных их уставами (учредительными договорами), если иное не установлено законодательными актами.

Анализ действующей нормативно - правовой базы позволил нам сделать вывод о том, что в обязательном порядке проведение оценки стоимости объектов (активов) необходимо в следующих случаях:

При продаже имущества лица, признанного банкротом, для определения начальной цены этого имущества на публичных торгах;

При предоставлении в качестве обеспечения исполнения обязательств по кредитному договору залога имущества;

При внесении имущества в виде неденежного вклада в уставный фонд юридического лица (определяется стоимость вносимого имущества);

При совершении сделки, предусматривающей отчуждение государственного имущества, либо сделки, которая может повлечь отчуждение государственного имущества;

При возмездном приобретении Республикой Беларусь, ее административно-территориальной единицей, юридическим лицом государственной формы собственности недвижимого имущества.

Таким образом, Организация может принять оборудование к бухгалтерскому учету как:

1. неучтённыеактивы, выявленные в результате инвентаризации. При этом стоимость данныхактивов при принятии их набаланс, путём проведения записей на счетамбухгалтерскогоучета,определяется на дату проведения инвентаризации. Основанием для объективной оценки стоимости являются:заключениеоб их оценке (независимая оценка) или документы (информация), подтверждающиестоимость аналогичных активов(внутренняя оценка).В качестве информации или документов могут быть использованы: данные на аналогичное оборудование из журналов, например «Товары и цены», информационные письма или коммерческие предложения продавцов, фирм производителей. Обязательный порядок проведения оценки с привлечением внешних специалистов - оценщиков, законодательно, в этом случае, не определен.

2. увеличениеуставного фонда за счет неденежного вклада. До государственной регистрации изменений в устав предприятия необходимо осуществить оценку и экспертизу достоверности оценки вносимого учредителем неденежного вклада, по итогам которой оформляется заключение. Выполнение указанной процедурыявляется обязательным.